REDUCTION OF THE MAXIMUM THRESHOLD FOR CASH PAYMENTS FROM 2.500 TO 1.000 EUROS.
Aprobada en fecha 12 de julio de 2021 la Ley 11/2021, de 9 de julio, se modifica el límite máximo para pagos en efectivo en donde una de las partes actúe como empresario o profesional.
En primera instancia se pretendía llevar esta modificación a la población en su conjunto, sin embargo, se ha terminado por aprobar un «pero»: se limita el importe a 1.000 euros cuando una de las partes intervinientes en la operación sea un empresario o profesional.
Si bien, esta modificación supone una limitación cuantitativa a la aplicación de dicho límite, no supondrá, en la práctica, más que una limitación muy parcial ya que la inmensa mayoría de operaciones se darán entre empresarios o profesionales. A modo de ejemplo, quedarían fuera de este tipo de limitación las compras entre particulares de vehículos, bienes muebles, etc siempre que no se realice en el ámbito de una actividad económica.
Así lo ha establecido el artículo decimoctavo de la Ley 11/2021 de 9 de Julio, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, aprobada el día 10 de julio de 2021.
De esta manera, se modifica el apartado primero del artículo 7 de la Ley 7/2012, de 29 de octubre, de modificación de la normativa tributaria y presupuestaria y de adecuación de la normativa financiera para la intensificación de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude, que queda redactado como sigue:
«1. No podrán pagarse en efectivo las operaciones, en las que alguna de las partes intervinientes actúe en calidad de empresario o profesional, con un importe igual o superior a 1.000 euros o su contravalor en moneda extranjera.
No obstante, el citado importe será de 10.000 euros o su contravalor en moneda extranjera cuando el pagador sea una persona física que justifique que no tiene su domicilio fiscal en España y no actúe en calidad de empresario o profesional».
Es decir, para todas aquellas operaciones en las que una de las partes actúe como empresario o profesional será necesario tener en cuenta este límite.
Pero, ¿qué es un empresario o profesional?
En muy resumidas cuentas un empresario o profesional es aquellas personas física o jurídica que desarrolla una actividad económica y adquiere, entrega o presta bienes y servicios en el desarrollo de dicha actividad.
Para una definición más precisa debemos estar a lo establecido en los artículos 4 y 5 de la LIVA que nos definen de manera mucho más profunda que debemos entender por el concepto de «empresario o profesional».
Además, se determina un régimen transitorio de aplicación para que produzca efectividad la norma:
«La nueva redacción del apartado Uno del artículo 7 de la Ley 7/2012, de 29 de octubre, de modificación de la normativa tributaria y presupuestaria y de adecuación de la normativa financiera para la intensificación de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude, se aplicará a todos los pagos efectuados a partir de la entrada en vigor de la norma, aunque se refieran a operaciones concertadas con anterioridad al establecimiento de la limitación.
Lo dispuesto en los apartados Dos y Tres del artículo 7 de la Ley 7/2012 será aplicable a los procedimientos sancionadores que se inicien a partir de la fecha de entrada en vigor de la presente Ley.
No obstante lo anterior, la nueva reducción de la sanción por pago voluntario a la que se refiere el número 5 del apartado Tres del artículo 7 de la Ley 7/2012 se aplicará a las sanciones exigidas con anterioridad a su entrada en vigor, siempre que no hayan sido recurridas y no hayan adquirido firmeza. A estos efectos, la Administración competente rectificará dichas sanciones.
También se aplicará la citada reducción a la que se refiere el número 5 del apartado Tres del artículo 7 de la Ley 7/2012, si concurren las siguientes circunstancias:
a) Que, desde su entrada en vigor y antes del 1 de enero de 2022, el interesado acredite ante la Administración competente el desistimiento del recurso interpuesto contra la sanción. Dicha acreditación se efectuará con el documento de desistimiento que se hubiera presentado ante el órgano competente para conocer del recurso.
b) Que en el plazo del apartado 2 del artículo 62 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, abierto con la notificación que a tal efecto realice la Administración tras la acreditación de dicho desistimiento, se efectúe el ingreso del importe restante de la sanción».
Por tanto, desde ayer, día 11 de julio de 2021, ya es de aplicación la nueva limitación a los pagos en efectivo que afectará a la inmensa mayoría de operaciones que se den en nuestra economía.
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Approved on July 12, 2021, the Law 11/2021, of July 9, 2021, which modifies the maximum limit for cash payments where one of the parties acts during the course of a business or as professional.
First, it was intended to bring this modification to the population as a whole, however, a "but" has ended up being approved: the amount is limited to 1,000 euros when one of the parties involved in the transaction is participating in the course of a business transaction or as professional.
Although this modification represents a quantitative limitation on the application of this limit, in practice it will only represent a very partial limitation, since the vast majority of transactions will take place between businessmen or professionals. By way of example, purchases between private individuals of vehicles, personal property, etc. would be excluded from this type of limitation, provided that they are not carried out in the context of an economic or business activity.
This modification has been established in article eighteen of Law 11/2021, of July 9, on measures for the prevention and fight against tax fraud, approved on July 10, 2021.
In this sense, the first paragraph of article 7 of Law 7/2012, of October 29, amending tax and budgetary regulations and adapting financial regulations for the intensification of actions in the prevention and fight against fraud, is amended to read as follows:
"1. Transactions, in which any of the intervening parties acts as a businessman or professional, with an amount equal to or greater than 1,000 euros or its countervalue in foreign currency, may not be paid in cash.
However, the aforementioned amount will be 10,000 euros or its equivalent in foreign currency when the payer is an individual who can prove that he does not have his tax domicile in Spain and is not acting in his capacity as a businessman or professional".
In other words, for all those transactions in which one of the parties acts as a businessman or professional it will be necessary to take into account this limit.
But, what is a businessman or professional?
In short, a businessman or professional is an individual or legal entity that carries out an economic activity and acquires, delivers or renders goods and services in the development of such activity.
For a more precise definition, refer to the provisions of articles 4 and 5 of VAT law, which define in a much deeper way what we must understand by the concept of "businessmen or professional".
In addition, a temporary regime of application is determined in order for the regulation to become effective:
"The new wording of paragraph One of Article 7 of Law 7/2012, of October 29, of modification of the tax and budgetary regulations and of adaptation of the financial regulations for the intensification of the actions in the prevention and fight against fraud, will be applied to all payments made as from the entry into force of the rule, even if they refer to transactions entered into prior to the establishment of the limitation.
The provisions of Sections Two and Three of Article 7 of Law 7/2012 will be applicable to the sanctioning procedures initiated as from the date of entry into force of this Law.
Notwithstanding the foregoing, the new reduction of the penalty for voluntary payment referred to in number 5 of section Three of Article 7 of Law 7/2012 shall apply to penalties required prior to its entry into force, provided that they have not been appealed and have not become final. For these purposes, the competent Administration shall rectify such penalties.
The aforementioned reduction referred to in number 5 of section Three of Article 7 of Law 7/2012 shall also apply if the following circumstances concur:
a) That, from its entry into force and before January 1, 2022, the interested party accredits before the competent Administration the withdrawal of the appeal filed against the sanction. Said accreditation shall be made with the document of withdrawal presented before the competent body to hear the appeal.
b) That within the term of paragraph 2 of Article 62 of Law 58/2003, of December 17, General Taxation, opened with the notification made for this purpose by the Administration after the accreditation of such withdrawal, the payment of the remaining amount of the penalty is made".
Therefore, as of yesterday, July 11, 2021, the new limitation on cash payments is already applicable and will affect the vast majority of transactions in our economy.
Agradeciendo de antemano su colaboración
El equipo profesional de W Legal Desk, Advocats.